As opções de ações são tributadas como ganhos de capital ou como renda

Curto - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhar esta página através de e-mail ou mídias sociais Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Imposto sobre a renda líquida de investimento: ganhos e perdas de capital Ao calcular o imposto sobre Renda líquida de investimento, uma fundação privada deve incluir quaisquer ganhos e perdas de capital decorrentes da venda ou outra disposição de bens detidos para fins de investimento ou para a produção de renda. Isso inclui dividendos de ganho de capital recebidos de uma empresa de investimentos regulada. Se a fundação vender ou dispor de bens utilizados na produção de renda que está sujeita ao imposto de renda comercial não relacionado. Qualquer ganho ou perda da venda desse imóvel deve ser incluído na receita líquida de investimentos, mas somente na medida em que não esteja incluído na determinação do imposto sobre o rendimento comercial não relacionado. A propriedade é tratada como mantida para fins de investimento, mesmo que a propriedade seja descartada pela base imediatamente após seu recebimento, se for o tipo de propriedade que geralmente produz juros, dividendos, aluguéis, royalties ou ganhos de capital através da apreciação. Propriedade usada para fins isentos. Qualquer ganho ou perda da venda ou outra disposição de bens utilizados para fins isentos da fundação não está incluída na composição do imposto sobre a receita líquida de investimentos. Se a fundação usar a propriedade para fins isentos, mas também, incidentalmente, recebe renda do imóvel que está sujeita ao imposto de renda do investimento líquido, qualquer ganho ou perda da venda ou outra disposição do imóvel não estará sujeita ao imposto. Por exemplo, se uma base privada isenta de impostos mantém prédios históricos que estão abertos para inspeção pública, mas exige que vários funcionários vivam nesses prédios e cobram aluguel, o aluguel está sujeito ao imposto sobre a renda líquida do investimento, mas qualquer O ganho ou perda resultante da venda desses prédios não está sujeito ao imposto. No entanto, se uma fundação privada usa propriedade tanto para fins isentos como (para além de incidentalmente) para fins de investimento (por exemplo, um edifício em que as fundações de caridade e atividades de investimento são realizadas) que parte do ganho ou perda da venda Ou outra disposição do imóvel que é alocável para o uso de investimento da propriedade deve ser levada em consideração ao calcular o imposto sobre a receita líquida de investimento. Perdas. As perdas de capital decorrentes da venda ou outra alienação de imóveis de investimento podem ser subtraídas de ganhos de capital incorridos na venda ou alienação de outras propriedades de investimento durante o mesmo ano de imposto, apenas na medida dos ganhos. Se as perdas de capital forem maiores do que as ganhos de capital, o excesso não pode ser subtraído à renda bruta do investimento, nem as perdas podem ser devolvidas ou encaminhadas para outros anos fiscais, independentemente de a fundação ser uma corporação ou um fideicomisso. Base. A base para determinar o ganho com a venda ou outra disposição de propriedade é o maior de: O valor justo de mercado do imóvel em 31 de dezembro de 1969, mais ou menos todos os ajustes após 1969 e antes da data de alienação se o imóvel fosse detido por A base privada nessa data e continuamente a seguir até a disposição, ou A base do imóvel na data da disposição sob regras normais (base real). Para fins de determinação do lucro na propriedade adquirida por doação após 31 de dezembro de 1969, a base do imóvel é sua base nas mãos do doador no momento do presente. As regras de base normal são usadas para determinar uma perda de disposição. Para fins de determinação de uma perda, a base da propriedade adquirida por presente é menor do que a doadora no momento do presente ou o valor justo de mercado no momento do presente. As regras que geralmente se aplicam a disposições de propriedade são usadas para calcular o ganho ou a perda. Valores constantes da bolsa de valores reconhecida. O valor justo de mercado para a base de cálculo para determinar o ganho na venda ou troca de ações e títulos negociados em bolsa de valores, em um mercado de balcão ou de outra forma, é o valor médio entre os preços de venda mais altos e mais baixos no mercado Data de avaliação. Página Last Reviewed ou Updated: 20-Oct-2017As com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, é considerado um rendimento. A renda é tributada pelo governo. Quanta taxa você acabará liquidando e quando você paga esses impostos variará de acordo com o tipo de opções de ações que você está oferecendo e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de estoque de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service. Este tipo de opção de estoque permite aos funcionários evitar o pagamento de impostos sobre o estoque que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazos são pagos com base nos ganhos obtidos (a diferença entre o preço de venda e o preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser inferior às taxas tradicionais de imposto sobre o rendimento. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20% e aplica-se se o empregado detiver as ações pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6 por cento. Impostos sobre três tipos de opções de ações Opção de super existências Opções de exercicios de empregado Imposto de renda ordinária (28 - 39,6) O empregador recebe dedução fiscal Dedução de imposto ao exercício do empregado Dedução de imposto sobre o exercício do empregado O empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto sobre ganhos de capital de longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Impostos sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele pagará a taxa de imposto de renda regular no spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, no entanto, se beneficiam porque podem reclamar uma dedução fiscal quando os funcionários exercem suas opções. Por esse motivo, os empregadores muitas vezes estendem NQSOs a funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um possui opções de ações de incentivo, enquanto o outro possui NQOSs. Ambos os funcionários exercem suas opções em 20 por ação e mantêm as opções por um ano antes de venderem 30 por ação. O empregado com os ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O empregado com NQSOs paga o imposto de renda regular de 2.800 em exercitar as opções e outros 2.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades pela venda de ações ISO dentro de um ano A intenção por trás dos ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por esse motivo, um ISO pode tornar-se quotdisqualifiedquot - isto é, se tornar uma opção de compra não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano de exercitar a opção. Isso significa que o empregado pagará um imposto de renda ordinário de 28 a 39,6 por cento imediatamente, ao contrário de pagar um imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 20% quando as ações forem vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem os Planos de Compra de Ações da Função da Secção 423 (ESPPs). Esses programas permitem aos empregados comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é posteriormente vendido. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam tributados sobre essa renda até a aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicional de combinar a contribuição dos funcionários para um 401 (k) com ações da empresa. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado construa uma carteira de investimentos de forma contínua e em uma taxa estável. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O ​​Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um funcionário perceba ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, então, se você acha que pode se candidatar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, colaborador de salário. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção ou quando descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção . Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizada: 30 de dezembro de 2017